• Fin juin, dans le cadre de la numérisation de l'administration fiscale, trois ordonnances d'urgence ont été publiées au Journal officiel concernant l'expansion du système de facture électronique RO, la réglementation des caisses enregistreuses fiscales électroniques et l'introduction du le relevé RO e-TVA pré-rempli, ainsi que les changements liés à la déclaration dans le système RO e-Transport.
Extension de l'utilisation de la facture électronique RO pour les transactions B2C
Par le GEO 69/2024, l'utilisation du système de facturation électronique est étendue aux transactions B2C (business-to-consumer) effectuées par des fournisseurs assujettis établis en Roumanie à des clients non assujettis. Entre le 1er juillet 2024 et le 31 décembre 2024, la déclaration des factures électroniques B2C est facultative et devient obligatoire à compter du 1er janvier 2025, dans les 5 jours calendaires suivant l'émission de la facture.
Facture électronique RO en cas d'exécution forcée
L'obligation d'utiliser le système de facture électronique RO est établie pour les organismes d'exécution, notamment les huissiers de justice et l'Agence nationale pour l'administration des biens non cédés. Ils délivrent aux assujettis des factures pour le compte des fournisseurs pour les livraisons de biens effectuées dans le cadre d'opérations d'exécution ou de récupération de biens saisis. Les factures sont également envoyées au fournisseur via le système RO e-Invoice.
Facture électronique RO pour les opérations non incluses dans le champ de la TVA
L'utilisation du système RO e-Invoice n'est pas obligatoire pour les factures émises pour des opérations qui n'entrent pas dans le champ d'application de la TVA ou pour des montants qui ne sont pas inclus dans l'assiette de la TVA.
Auto-facturation pour les livraisons à soi-même
Les autofactures émises par les assujettis établis en Roumanie pour chaque livraison de biens ou prestation de services à eux-mêmes sont considérées comme des factures B2B et doivent être émises via le système RO e-Invoice.
Utilisation facultative du système de facture électronique RO
L'utilisation du système national de facture électronique RO n'est pas obligatoire pour les livraisons de biens/services effectuées par :
• les personnes prévues à l'art. 294 par. (1) allumé. j)—n) du Code Fiscal, qui réglemente certaines exonérations spécifiques de TVA avec droit à déduction (par exemple : en faveur des missions diplomatiques, auprès de la Communauté européenne, de la BCE, de la BEI, de la Commission européenne, de l'OTAN) ;
• jusqu'au 1er juillet 2025, les instituts/centres culturels d'autres États qui opèrent sur le territoire de la Roumanie sur la base d'accords intergouvernementaux ;
• les associations et fondations créées sur la base de l'Ordonnance Gouvernementale no. 26/2000, autres associations patrimoniales/à but non lucratif, partis politiques, sectes, qui ne sont pas assujettis à la TVA selon l'art. 316 de la loi no. 227/2015 pour les factures émises entre le 1er juillet 2024 et le 30 juin 2025 ;
• les agriculteurs personnes physiques qui appliquent le régime spécial des agriculteurs prévu à l'art. 3151 du Code Fiscal pour les factures émises entre le 1er juillet 2024 et le 30 juin 2025.
Les assujettis mentionnés ci-dessus peuvent opter pour l'utilisation du système national de facture électronique RO, auquel cas ils sont inscrits dans le registre facultatif de facture électronique RO à partir du 1er du mois suivant l'exercice de l'option.
Les fournisseurs établis en Roumanie, qui livrent des biens/fournissent des services aux bénéficiaires mentionnés ci-dessus, ont l'obligation de soumettre les factures émises via le système national RO e-Invoice uniquement si les bénéficiaires ont opté pour l'utilisation du système.
Notification aux autorités fiscales
Les bénéficiaires qui ne reçoivent pas les factures via le système RO e-Invoice dans le délai prévu par la loi peuvent en informer les autorités fiscales compétentes.
Facture électronique RO pour les personnes non installées en Roumanie
Depuis le 1er juillet, les assujettis non établis, mais immatriculés à la TVA en Roumanie et qui ont choisi d'utiliser le système RO e-Invoice, sont soumis aux règles obligatoires de facturation électronique applicables aux assujettis établis en Roumanie.
Les opérateurs économiques non établis en Roumanie enregistrés par option dans le registre des factures électroniques RO jusqu'au 1er juillet 2024 sont automatiquement inclus dans le registre facultatif des factures électroniques RO.
Pénalités pour non-transmission des factures
Le défaut d'envoi de factures via RO e-Invoice est sanctionné d'une amende comprise entre 1.000 10.000 et 5.000 10.000 RON, selon la catégorie de contribuable. Pour les organismes chargés de l'application de la loi, l'amende est comprise entre XNUMX XNUMX et XNUMX XNUMX RON pour chaque facture non envoyée.
Utilisation des Machines de Marquage Electronique Fiscal (AMEF)
Les récépissés fiscaux délivrés par l'AMEF doivent contenir en outre l'unité de mesure, le code d'identification fiscale du bénéficiaire à sa demande et le numéro d'identification du récépissé. Aussi, la date, l'heure d'émission du récépissé, le numéro d'identification et la série fiscale du dispositif électronique de marquage fiscal doivent être imprimés sous la forme d'un code QR.
Le relevé e-TVA RO pré-rempli
Le relevé RO e-TVA pré-rempli comprend des données et informations sur les opérations économiques déclarées et transmises dans les systèmes informatiques du Ministère des Finances et tourbillon. Le système est mis en place à partir du 1er août 2024, et le relevé pré-rempli est envoyé par voie électronique jusqu'au 5 du mois suivant la date limite légale de dépôt du relevé de TVA.
Le système RO e-Transport
L'arrêté conjoint des présidents de l'ANAF et de l'Autorité douanière roumaine no. Le décret n° 1.337 1.268/27 2024/1 juin 2024 apporte des précisions concernant la déclaration des expéditions de marchandises à haut risque fiscal et d'autres types de marchandises. Celles-ci incluent des règles relatives aux importations, aux expéditions internationales et aux rapports sur les ventes de rue. Les sanctions en cas de non-respect des obligations déclaratives des RO e-Transport sont applicables à partir du 1er juillet 2025, à l'exception des usagers économiquement autorisés, pour lesquels elles entrent en vigueur le XNUMXer janvier XNUMX.
Article rédigé par Gabriela Dan, rédactrice en chef d'Arta Albă
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