• Ende Juni wurden im Rahmen der Digitalisierung der Steuerverwaltung im Amtsblatt drei Dringlichkeitsverordnungen zur Erweiterung des RO-E-Rechnungssystems, zur Regulierung elektronischer Steuerkassen und zur Einführung der veröffentlicht vorab ausgefüllte RO e-TVA-Erklärung sowie Änderungen im Zusammenhang mit der Berichterstattung im RO e-Transport-System.
Ausweitung der Nutzung von RO e-Invoice für B2C-Transaktionen
Durch GEO 69/2024 wird die Nutzung des elektronischen Rechnungssystems auf B2C-Transaktionen (Business-to-Consumer) ausgeweitet, die von in Rumänien ansässigen steuerpflichtigen Lieferanten auf nicht steuerpflichtige Kunden durchgeführt werden. Im Zeitraum vom 1. Juli 2024 bis zum 31. Dezember 2024 ist die Meldung elektronischer B2C-Rechnungen optional und wird ab dem 1. Januar 2025 innerhalb von 5 Kalendertagen nach Rechnungsstellung obligatorisch.
RO E-Rechnung bei Zwangsvollstreckungen
Für Vollzugsbehörden, darunter Gerichtsvollzieher und die Nationale Agentur für die Verwaltung unveräußerter Vermögenswerte, besteht die Verpflichtung zur Nutzung des RO-E-Rechnungssystems. Sie stellen im Namen von Lieferanten Rechnungen an Steuerpflichtige für Warenlieferungen aus, die im Rahmen von Vollstreckungsmaßnahmen oder der Rückgewinnung beschlagnahmter Waren durchgeführt werden. Rechnungen werden auch über das RO-E-Invoice-System an den Lieferanten gesendet.
RO E-Rechnung bei Vorgängen, die nicht in den Geltungsbereich der Mehrwertsteuer fallen
Die Verwendung des RO-E-Invoice-Systems ist nicht obligatorisch für Rechnungen, die für Vorgänge ausgestellt werden, die nicht in den Geltungsbereich der Mehrwertsteuer fallen, oder für Beträge, die nicht in der Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage enthalten sind.
Selbstfakturierung für Selbstlieferungen
Selbstrechnungen, die von in Rumänien ansässigen Steuerpflichtigen für jede Warenlieferung oder Erbringung von Dienstleistungen an sich selbst ausgestellt werden, gelten als B2B-Rechnungen und müssen über das RO-E-Invoice-System ausgestellt werden.
Optionale Nutzung des RO e-Invoice-Systems
Die Verwendung des nationalen RO-E-Rechnungssystems ist nicht verpflichtend für Lieferungen von Waren/Dienstleistungen, die durchgeführt werden durch:
• die in Art. 294 genannten Personen. 1 Abs. (XNUMX) lit. j)–n) der Abgabenordnung, die bestimmte spezifische Mehrwertsteuerbefreiungen mit Abzugsrecht regelt (zum Beispiel: zugunsten diplomatischer Vertretungen, bei der Europäischen Gemeinschaft, EZB, EIB, Europäische Kommission, NATO);
• bis zum 1. Juli 2025 die Kulturinstitute/-zentren anderer Staaten, die auf der Grundlage zwischenstaatlicher Vereinbarungen auf dem Territorium Rumäniens tätig sind;
• Vereine und Stiftungen, die auf der Grundlage der Regierungsverordnung Nr. gegründet wurden. 26/2000, andere gemeinnützige/patrimoniale Vereinigungen, politische Parteien, Sekten, die gemäß Art. 316/227 nicht für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind. 2015 des Gesetzes Nr. 1/2024 für Rechnungen, die zwischen dem 30. Juli 2025 und dem XNUMX. Juni XNUMX ausgestellt wurden;
• natürliche Landwirte, die die Sonderregelung für Landwirte gemäß Art. anwenden. 3151 der Abgabenordnung für Rechnungen, die zwischen dem 1. Juli 2024 und dem 30. Juni 2025 ausgestellt wurden.
Die oben genannten Steuerpflichtigen können sich für die Nutzung des nationalen RO-E-Rechnungssystems entscheiden. In diesem Fall werden sie ab dem 1. des auf die Ausübung der Option folgenden Monats im optionalen RO-E-Rechnungsregister registriert.
In Rumänien ansässige Lieferanten, die den oben genannten Begünstigten Waren liefern/Dienstleistungen erbringen, sind nur dann verpflichtet, Rechnungen einzureichen, die über das nationale RO-E-Invoice-System ausgestellt wurden, wenn sich die Begünstigten für die Nutzung des Systems entschieden haben.
Benachrichtigung der Steuerbehörden
Begünstigte, die die Rechnungen nicht innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist über das RO-E-Invoice-System erhalten, können dies den zuständigen Steuerbehörden mitteilen.
RO-E-Rechnung für Personen, die nicht in Rumänien ansässig sind
Ab dem 1. Juli unterliegen nicht ansässige Steuerpflichtige, die jedoch in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind und sich für die Nutzung des RO-E-Rechnungssystems entschieden haben, den verbindlichen Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung, die für in Rumänien ansässige Steuerpflichtige gelten.
Wirtschaftsteilnehmer, die nicht in Rumänien niedergelassen sind und bis zum 1. Juli 2024 optional im RO-E-Rechnungsregister eingetragen sind, werden automatisch in das optionale RO-E-Rechnungsregister aufgenommen.
Strafen für die Nichtübermittlung von Rechnungen
Das Versäumnis, Rechnungen über RO e-Invoice zu versenden, wird je nach Kategorie des Steuerzahlers mit einer Geldstrafe zwischen 1.000 und 10.000 RON geahndet. Für Vollzugsbehörden beträgt die Geldstrafe zwischen 5.000 und 10.000 RON für jede nicht versandte Rechnung.
Einsatz steuerlicher elektronischer Markierungsmaschinen (AMEF)
Von AMEF ausgestellte Steuerbelege müssen zusätzlich die Maßeinheit, die Steueridentifikationsnummer des Begünstigten auf dessen Verlangen und die Identifikationsnummer des Belegs enthalten. Außerdem müssen Datum, Uhrzeit der Ausstellung des Belegs, Identifikationsnummer und Fiskalserie des elektronischen Fiskalkennzeichnungsgeräts in Form eines QR-Codes ausgedruckt werden.
Die vorab ausgefüllte RO-e-VAT-Erklärung
Die vorab ausgefüllte RO e-TVA-Erklärung enthält Daten und Informationen über die in den IT-Systemen des Finanzministeriums gemeldeten und übermittelten Wirtschaftsvorgänge Strudel. Das System wird ab dem 1. August 2024 eingeführt und die vorausgefüllte Steuererklärung wird bis zum 5. des Monats, der auf die gesetzliche Frist für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung folgt, elektronisch versendet.
Das RO e-Transport-System
Die gemeinsame Anordnung der Präsidenten der ANAF und der rumänischen Zollbehörde Nr. 1.337/1.268/27. Juni 2024 bringt Klarstellungen bezüglich der Meldung von Warensendungen mit hohem Steuerrisiko und anderen Warenarten. Dazu gehören Regeln für Importe, internationale Sendungen und die Meldung von Straßenverkäufen. Sanktionen bei Nichteinhaltung der RO-E-Transport-Meldepflichten gelten ab dem 1. Juli 2024, mit Ausnahme wirtschaftlich berechtigter Nutzer, für die sie am 1. Januar 2025 in Kraft treten.
Artikel geschrieben von Gabriela Dan, Herausgeberin von Arta Albă
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